Sachbezüge Arbeitnehmer (weitere)

Die Arbeitgeberleistungen zur Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern der Arbeitnehmer in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen (z. B. Tagesmutter) sind in voller Höhe steuerfrei. Der Arbeitnehmer muss dem Arbeitgeber die zweckentsprechende Verwendung nachweisen (Gebührenbescheid). Der Arbeitgeber hat die Nachweise im Original als Belege zum Lohnkonto aufzubewahren.

Es können höchstens die tatsächlichen Kosten des Arbeitnehmers steuerfrei gezahlt werden.

Der Kindergartenzuschuss wird nicht in die 50 €-Freigrenze eingerechnet.

Aktivieren Sie die Lohnart "Kindergartenzuschuss" im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen).

Geschenke des Arbeitgebers bis zu 60,00 € sind steuerfrei, wenn sie wegen eines persönlichen Anlasses an den Arbeitnehmer ausgegeben werden. Somit handelt es sich bei diesen Geschenken um Aufmerksamkeiten. Als persönlicher Anlass gelten z. B. der Geburtstag, die Hochzeit, das Mitarbeiterjubiläum oder die Geburt eines Kindes. Auch der Blumenstrauß als Willkommensgruß nach längerer Erkrankung fällt darunter.

Dieser Sachbezug wird nicht in die 50 €-Freigrenze eingerechnet.

Für die Abrechnung aktivieren Sie die Lohnart "Sachbezug AN stfrei" im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen).

Möchten Sie den Sachbezug nicht auf der Lohnabrechnung erscheinen lassen, weil es sich um ein Geschenk handelt, legen Sie hierfür einen > fiktiven Mitarbeiter, wie unter Gruppenunfallversicherung beschrieben, an. Bei diesem rechnen Sie dann den Sachbezug ab.

Der Arbeitgeber kann für seine Mitarbeiter gesundheitsfördernde Maßnahmen bis zur Höhe von 600,00 € pro Mitarbeiter im Kalenderjahr übernehmen bzw. bezuschussen, egal ob die Maßnahmen innerhalb oder außerhalb des Betriebes stattfinden.  

Der Betrag von 600,00 € ist ein Freibetrag, bis zu dem die Beteiligung des Arbeitgebers steuer- und sozialabgabenfrei bleibt. Überschreitet die Leistung des Arbeitgebers diesen Betrag, so ist lediglich der übersteigende Betrag steuer- und beitragspflichtig.

Bei einem Arbeitgeberwechsel oder einer Mehrfachbeschäftigung kann der Freibetrag je Arbeitgeber in Anspruch genommen werden.

Der Freibetrag gilt nur für zertifizierte Präventionskurse, die von den Krankenkassen oder der Zentralen Prüfstelle Prävention zertifiziert sind. Die vom Kursleiter unterschriebene Teilnahmebescheinigung sowie das Zertifikat des Kurses sind als Nachweise in den Lohnunterlagen des Mitarbeiters abzulegen.

Nicht unter die Steuer- und Beitragsfreiheit fallen hingegen z. B. Massagen und physiotherapeutische Behandlungen, Mitgliedsbeiträge in Fitnessstudios oder Sportvereinen sowie Eintrittsgelder in Schwimmbäder, Saunen und die Teilnahme an Tanzschulen.

Praxis-Tipp: Aufwendungen zur Gesundheitsförderung aus überwiegend eigenbetrieblichem Interesse des Arbeitgebers sind kein Arbeitslohn, weil die Leistungen der Arbeitnehmer gefördert werden sollen. In diesen Fällen gilt nicht nur der Freibetrag von 600 €, sondern es liegt eine generelle Steuerbefreiung vor. Hierzu zählen z. B. betriebliche Aufwendungen für Sport- und Übungsgeräte, Einrichtungsgegenstände und bauliche Maßnahmen eines betriebseigenen Fitnessraums. Möglich sind auch Zuschüsse an Betriebssportgemeinschaften oder die Bereitstellung und gemeinschaftliche Nutzung einer Sporthalle oder eines Sportplatzes.

Gesundheitsfördernde Maßnahmen werden nicht in die 50 €-Freigrenze eingerechnet.

Aktivieren Sie im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen) die Lohnart "Gesundh. Maßn. stfr." zur Abrechnung des steuerfreien Teils bzw. die Lohnart "Gesundh. Maßn. stpfl", wenn Sie den übersteigenden Teil steuerpflichtig abrechnen.

Das Jobticket, welches zusätzlich zum geschuldeten Entgelt vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellt wird, ist steuerfrei.

Die Steuerbegünstigung gilt auch für private Fahrten im öffentlichen Personennahverkehr. Die steuerfreien Leistungen des Arbeitgebers mindern den bei der Einkommensteuererklärung des Arbeitnehmers als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag (0,30 €/0,38 €  je Entfernungskilometer und Arbeitstag). Dadurch soll eine Überbegünstigung gegenüber denjenigen verhindert werden, die die betreffenden Aufwendungen selbst aus ihrem versteuerten Einkommen bezahlen. Zum Nachweis wird das Jobticket in der Lohnsteuerbescheinigung in Zeile 17 gemeldet.

Aktivieren Sie die steuerfreie Lohnart "Jobticket" im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen).

Das Jobticket wird nicht in die 50 €-Freigrenze eingerechnet.

Voraussetzungen für die Sachbezugseigenschaft von Gutscheinen und Geldkarten ab 2022 :
Gutscheine und Geldkarten gelten nur noch als Sachbezug, wenn diese ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und die Kriterien des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes (ZAG) erfüllen.
1. Limitierte Netze (Einzelhandelsketten oder regionale Citycards)
2. Limitierte Produktpalette (Tankkarte, Fitnesskarte, Kinokarte)
3. Gutscheine zu sozialen oder steuerlichen Zwecken (Essensmarken)

Ein bei einem Dritten einzulösender Warengutschein ist nur dann ein Sachbezug, wenn die Ware nach Art und Menge konkret bezeichnet ist (z. B. Benzin für 30,00 €, 20 Liter Diesel). Es darf nur den Gutschein geben, nicht das Wahlrecht zwischen Gutschein und Barlohn.

Aktivieren Sie die steuerfreie Lohnart "Tankgutschein" bzw. "Gutschein" im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen).

Gutscheine werden in die 50 €-Freigrenze mit eingerechnet.

Ohne Einzelnachweis sind pauschale Entschädigungen für die betriebliche Benutzung eigenen Werkzeugs des Arbeitnehmers bis 410,00 €  (netto ohne Umsatzsteuer) pro Kalenderjahr steuer- und beitragsfrei, soweit sie die tatsächlichen Aufwendungen des Arbeitnehmers für Anschaffung und Instandhaltung nicht übersteigen. Werkzeuge im Sinne des § 3 Nr. 30 EStG sind nur solche, die einen geringeren Anschaffungspreis als 410,00 € haben. Bei einem höheren Anschaffungspreis kann es sich laut BFH nicht mehr um Werkzeug als geringwertiges Wirtschaftsgut handeln.

Bei 410,00 € übersteigenden Beträgen kommt mit Nachweis der Auslagenersatz in Betracht. Pauschaler Auslagenersatz kann mit 50,00 € pro Monat geleistet werden, wenn die pauschale Abgeltung im Großen und Ganzen den tatsächlichen Aufwendungen entspricht, was anhand der durchschnittlichen Rechnungsbeträge für einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten belegt werden kann. Der pauschale Auslagenersatz bleibt grundsätzlich so lange steuerfrei, bis sich die Verhältnisse wesentlich ändern.

Aktivieren Sie die steuerfreie Lohnart "Werkzeuggeld st-frei" im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen).

Für die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung sieht § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 14 SvEV vor, dass nach § 37b Abs. 1 EStG pauschalbesteuerte Sachzuwendungen kein Arbeitsentgelt zur Sozialversicherung darstellen und damit beitragsfrei sind. Da für die eigenen Mitarbeiter des die Sachzuwendung gewährenden Unternehmens die Pauschalversteuerung allerdings nur nach § 37b Abs. 2 EStG zum Zuge kommen kann, sind diese beitragspflichtig.

Die Pauschalierung von Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer ist nach § 37b Abs. 2 EStG für folgende Sondertatbestände gesetzlich ausgeschlossen worden: Firmenwagengestellung, Bewertung von geldwerten Vorteilen mit Sachbezugswerten wie z. B. bei Mahlzeiten, Rabattfreibetrag z. B. bei Personaleinkauf, Überlassung von Vermögensbeteiligungen (§ 19a EStG) und Pauschalierung von Sachzuwendungen (§ 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 EStG).

Um zu beurteilen, ob etwas pauschal besteuert werden darf, lesen Sie bitte § 40 des Einkommensteuergesetzes (EStG). 
Um zu beurteilen, ob eine pauschal besteuerte Lohnart sozialversicherungspflichtig ist, lesen Sie bitte  § 1 der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV).
Stimmen Sie sich bitte ggf. hierzu mit Ihrem Steuerberater ab.

Nutzt der Arbeitnehmer für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeit seinen eigenen PKW, darf der Arbeitgeber einen Zuschuss von 0,30 € je km (bis 20 Kilometer) gewähren und hierauf die pauschale Lohnsteuer in Höhe von 15 % übernehmen. Ab dem 21. Kilometer beträgt die Entfernungspauschale 0,38 € je km.  

Für die Pauschalversteuerung aktivieren Sie die Lohnart "Fahrgeld Pausch.-St." im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen).

Der Arbeitgeber kann freiwillig als zusätzliche Leistung eine Erholungsbeihilfe zahlen. Diese muss in zeitlichem Zusammenhang mit einem Urlaub oder einer Erholungsmaßnahme stehen, darf aber keinesfalls ein zustehendes Urlaubsgeld ersetzen. Wenn die Beihilfe vom Arbeitgeber pauschal mit 25 % versteuert wird, fallen keine Sozialversicherungsbeiträge an. Sie sollten nachweisen können, dass die Beihilfe zweckgemäß verwendet wurde (Reisequittung, Hotelrechnung oder schriftliche Bestätigung des Arbeitnehmers).

Jährliche Höchstgrenzen erfragen Sie bitte bei Ihrer Krankenkasse.

Für die Pauschalversteuerung aktivieren Sie die Lohnart "Erholungsbeihilfe" im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen).

Telefon-, Computer- oder Internetkosten bis zu 50,00 € monatlich kann der Arbeitgeber übernehmen und mit 25 % pauschal versteuern, wenn die Kosten des Arbeitnehmers mehr als 600,00 € im Jahr betragen.

Für die Pauschalversteuerung aktivieren Sie die Lohnart "Sachbezug AN pau 25%" im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen).

Für Sachzuwendungen an Arbeitnehmer gilt eine monatliche Freigrenze von 50,00 € pro Arbeitnehmer. Beim Überschreiten der Freigrenze, ist der komplette Wert der Sachzuwendung mit dem pauschalen Steuersatz von 30 % zu versteuern.

Für die Pauschalversteuerung aktivieren Sie die Lohnart "Sachbezug AN pau 30%" im Menü Lohnabrechnung → Stammdatenverwaltung → Lohnarten (> neue Lohnart aktivieren / anlegen).

Wenn der Wert des Sachbezugs nicht über der Freigrenze von 50,00 € liegt, verwenden Sie für die Abrechnung die Lohnart "Sachbezug AN stfrei".

Hinweis:

Zusätzlich zu den 50,00 € bleiben auch Sachzuwendungen des Arbeitgebers für persönliche Anlässe bis zu 60,00 € steuerfrei. Lesen Sie hierfür unter > Geschenke an Mitarbeiter.